| 1、企业实现“免、抵、退”出口货物外销收入时，做免税销售收入处理，不计提销项税金。
借：银行存款或应收帐款--------XX客户
贷：产品销售收入或主营业务收入--------外销收入
月未，根据征退税率差（即根据申报软件中当期出口货物免税明细申报表“不予抵扣或退税的税额”的合计）做：
借：产品销售成本或主营业务成本
贷：应交税金--------应交增值税（进项税额转出）
2、运保佣冲减：企业收到运保佣的单据时，按实际支付的运保佣开具负数外销发票冲减出口销售收入。在冲减的同时，按冲减金额同步计算不予抵扣税额。
贷：产品销售收入或主营业务收入--------外销收入（红字）
贷：银行存款
同时：借：产品销售成本（红字）
贷：应交税金--------应交增值税（进项税额转出）（红字）
3、根据出口退税机关出具的“进料加工免税证明”或“进料加工免税核销证明”录入申报软件。按申报当期的进料加工抵扣明细表的“不予抵扣税额抵减额”合计数做红字：
借：产品销售成本（红字）
贷：应交税金--------应交增值税（进项税额转出）（红字）
4、根据出口退税机关出具的“免抵退”税审批通知单的应退和应免抵税额做：
借：应收出口退税--------增值税（当期审批应退税金）
借：应交税金--------应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）
（当期审批免抵税额）
贷：应交税金--------应交增值税（出口退税）
5、企业应在月终将多交或未交的增值税转入“未交增值税”明细科目，（如提供出口货物开具专用缴款书而多交税金），
多交税金为：
借：应交税金--------未交增值税
贷：应交税金--------应交增值税（转出多交增值税）
未交税金为：
借：应交税金--------应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金--------未交增值税 |
