苏国税发〔2009〕121号 各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属税务分局：
现将《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）转发给你们，并补充以下要求，请一并贯彻执行。
一、加强流转税征管
加强专项评估，在对重点税源行业典型企业评估的基础上，要从已经评估的案例中筛选出主要违规手段，对可能存在相同问题的同类企业进行集体约谈或纳税提醒，督促企业自行补申报，切实提高纳税遵从度。要加强对增值税管理环节风险事项的分析，重点开展以下核查和评估工作：一是对2008年下半年海关完税凭证异常信息进行核查；二是对以农产品为主要原料、增值税税负较低且具有一定经营规模的生产企业进行专项评估；三是对长期增值税留抵数额较大且具有一定经营规模的企业进行专项评估；四是对享受增值税免税优惠的粮食收储企业进行专项评估；五是对增值税专用发票滞留票数额较大的企业进行专项评估；六是对以运输发票抵扣金额较大且支付运费金额占销售收入比例较大的企业进行专项评估。
二、加强所得税征管
一是结合汇算清缴，继续做好所得税常规风险项目分析，开展重点风险项目审核。
1、加强对税基管理中费用类风险项目的分析。针对目前劳务费用虚列侵占所得税税基现象，将税前扣除项目中劳务费用、会议费用、运输费用、差旅费、办公用品费用、通讯费用、网络服务费用等7个费用作为常规风险项目重点管理。
2、在常规风险项目审核的基础上，及时开展重点风险项目的审核。要将两税比对、预缴申报、预提费用、其他应付款、其他应收款、预收账款、国产设备抵免投资额、工资总额、应收账款、应付账款等10个项目的异常预警信息作为重点风险项目管理。
3、选取毛利率、费用率异常和减免税期满后利润率陡降等风险特征指标进行风险识别和排序，对风险等级较高的企业，重点进行评估处理。
二是以总局分行业《企业所得税管理行业操作指南》为指导，开展重点行业的审核管理。各级国税机关要认真研读总局编发的银行、房地产等7个行业的《企业所得税管理操作指南》，并以此为指导，做好我省金融业（农村信用社、商业银行）和商业服务业（含中介机构）等重点行业的风险审核应对工作。
三是加强对税前扣除项目和税收优惠项目的审核，建立专业评审制度。加强对各类资产损失税前扣除的审核，已经享受各类税收优惠的企业，做好备案审核，凡不符合优惠条件的，取消其优惠资格，并补征相应税款。省、市、县局要成立专业评审小组，对达到一定金额的资产损失或者税收优惠进行专业评审，提高重大扣除项目和优惠项目审核（审批）工作的规范性，堵塞管理漏洞。
四是加强分支机构分配税额管理。对分配税额明显偏低的，加强分配依据指标的核实，对外省在我省设立的分支机构未能提供二级机构证明的，一律就地征收企业所得税。
三、加强国际税收征管
一是抓好居民企业的关联申报和非居民企业年度申报。重点做好涉外企业、有跨国交易的内资企业、上市公司、合并纳税的母子公司、销售5亿元以上企业的关联交易申报的宣传、辅导，切实帮助纳税人做好关联交易申报表填写工作，以及非居民企业的年度申报和汇算清缴工作，确保关联交易数据采集的准确性、完整性。企业所得税汇算清缴结束后，省局将对全省跨国交易情况作综合风险分析，各地也要对本地区跨国交易情况作出综合风险分析，不断完善跨国税源管理应对项目和措施。
二是选择重点企业开展综合分析评估。结合企业汇算清缴，省局选择10户涉外大企业与主管税务局联合开展多税种、多方面综合评估。各地也要根据地区特点选择重点企业开展跨国交易综合评估和企业对外支付重点项目评估，加强跨国交易税收风险的控制。
三是深入推进反避税工作，加大反避税新领域实践力度。加强特别纳税调整实施办法的宣传，敦促有关企业自查，主动补税调整；对以往年度被调查调整企业，强化跟踪管理；对选定的跨国关联交易避税嫌疑企业加快调查调整；省局直接参与复杂类交易企业、研发企业、集团内劳务、资本弱化等案件调查，结案后及时将案件调查方式和调整方法总结、提炼，各地要选择类似企业进行反避税调查或纳税评估。及时处理企业提出的预约定价申请，严格按程序做好预约定价的谈签工作。
四是加强非居民企业所得税管理，不断完善居民企业和非居民企业国际税收风险一体化应对方法。将居民企业向非居民企业支付费用列为纳税评估重点项目，特别是居民企业向非居民支付特许权使用费、咨询费、佣金、管理费等费用的合理性、合法性，密切关注对外支付发生较大变化的企业，尤其是对关联企业的支付，要结合企业的实际经营情况、税收情况分析原因，开展纳税评估和税务检查。按季分析非居民企业所得税收入中各项目增减变化的原因，掌握非居民企业收入变化趋势。
五是选择重点案源做好国际税收情报交换工作。进一步加强与稽查部门、税收管理员的联动，有效采集在稽查案件和日常管理中发现的跨国交易的疑点问题，重点选择交易金额较大，涉及避税地、股权转让交易、境外劳务、境外损失等项目，向重点国家发出专项情报请求，提高专项情报请求的质量和效率；认真核查外来情报和专项情报的回复，对外来情报的核查、专项情报的回复深入分析，堵塞税收漏洞。
江苏省国家税务局
二〇〇九年六月五日
|
